Informe de Auditoria:
1. Como se realiza un Informe de Auditoria
R.
Tomado de la página:
http://isocalidad2000.com/2013/08/30/que-deberia-aparecer-en-el-informe-de-auditoria-interna-tengo-que-hacer-una-auditoria-interna-y-no-se-por-donde-empezar-xii/#
El contenido mínimo que debería incluirse en el informe de auditoría aparece en la
normaISO 19011, y debería ser:
1.
Objetivo
de la auditoría
2.
Alcance
de la auditoría (incluyendo procesos, departamentos, delegaciones, etc)
3.
Criterios
de auditoría: Normas y Sistema de gestión ante los que comparamos los
hallazgos de auditoría.
4.
Equipo
auditor,
con nombres, apellidos y figura que ocupa en el equipo.
5.
Fechas
y lugares en
las que se realizó la auditoría
6.
Hallazgos y evidencias de la auditoría: Es muy recomendable que
la exposición de los hallazgos y evidencias se hagan siguiendo
el orden del Sistema de Gestión y / o de las normas de aplicación,
de forma que permita una fácil identificación de los requisitos cumplidos /
incumplidos.
7.
Conclusiones sobre el Sistema
auditado
8.
Declaración
del grado de cumplimiento del sistema auditado sobre los criterios de auditoría
También se puede incluir en el informe:
§ un listado de distribución del informe de auditoría
§ la adecuación del plan de auditoría a la realización
de la misma
§ una declaración de confidencialidad de los auditores
§ las acciones sin resolver entre auditores y auditados
§ los planes de mejora ya establecidos
§ los puntos fuertes del Sistema
§ y los problemas encontrados en el desarrollo de la
auditoría (para tener en cuenta en la próxima planificación de auditorías):
§ partes del Sistema de Gestión
o de los procesos / departamentos / delegaciones que no se han podido auditar
§ problemas con desplazamientos (aviones, trenes, etc)
§ problemas de manutención de auditores y auditados (alojamiento,
comidas, etc)
Con este contenido en el informe de auditoría
interna seguro que convertimos esta herramientadel
sistema de gestión en un proveedor de más acciones
de mejora.
Recibid un cordial saludo.
Esta es la serie completa de
artículos Tengo que hacer una Auditoría Interna y no se
por donde empezar:
Otros artículos relacionados:
2. Papeles de Trabajo:
Tomado de la página:
Concepto.- Son el conjunto de
documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y
la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir
la información almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y
puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves
de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Al preparar el
auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación,
(Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es
decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a
la vista, mediante marcas
y referencias previamente definidas, tales como:
√ Verificado
y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje
observado.
₫ Totalizado
≈ Cifras
verificadas.
∞ Soportes
originales vistos.
... entre
otras.
Los papeles de
trabajo tienen los siguientes propósitos:
· Soportar por escrito
la planeación del trabajo de auditoría.
· Instrumento o medio
de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
· Registra la evidencia
como respaldo de la auditoria y de informe
· Se constituye en
soporte legal en la medida de requerir pruebas.
· Memoria escrita de la
auditoría.
En los papeles de
trabajo se registran:
· La planeación.
· La naturaleza,
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.
· Los resultados
· Las conclusiones
extraídas y las evidencias obtenidas.
· Incluyen sólo asuntos
importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos
que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.
La NIA ¨Documentación¨ señala que
la extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional por lo
que es necesario y práctico documentar todos los asuntos importantes que el
auditor considere.
La SAS y NIA indican que
los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes informaciones:
ü Información referente
a la estructura orgánica de la entidad examinada.
ü Extractos o copias de
documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
ü Información
concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera
la entidad.
ü Evidencia del proceso
de planeamiento
ü incluyendo programas
de auditoría y cualquier cambio al respecto.
ü Evidencia de la
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
ü Evidencia de
evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
ü Evidencia sobre la
evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones alcanzadas.
ü Evidencia de que los
trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y revisado.
ü Análisis de
transacciones y balances.
ü Análisis de
tendencias e índice importantes.
ü Un registro de la
naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría desarrollados y
de los resultados de dichos procedimientos.
ü Una indicación sobre
quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando fueron desarrollados.
ü Copias de
comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
ü Copias de cartas o
notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con la
entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en
control interno.
ü Cartas de
presentación recibidas de la entidad.
ü Conclusiones alcanzadas
por el auditor, concernientes a aspectos importantes de la
auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o
inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
ü Copias de los estados
financieros, dictamen u otros informes del auditor, etcétera.
Propiedad y custodia
de los papeles de trabajo.- Los papeles de
trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El
auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de
trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el
carácter secreto de la información contenida en los mismos.
Es difícil establecer
el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es
recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para
cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.
Los archivos de
papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos básicos: Archivos
corrientes y archivos permanentes.
Los archivos corrientes contiene
las informaciones relacionadas con la planificación y supervisión que no son de
uso continuo en auditorias posteriores tales como:
Ø Revisiones corrientes
de controles administrativos.
Ø Estados financieros
motivo de auditoria.
Ø Análisis de
información financiera
Ø Notas a los estados
financieros.
Ø Correspondencia
corriente. (Entrada y salida)
Ø Programas de
auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
Ø Preparación del
informe, inclusive el borrador del informe.
Los archivos
permanentes deberán contener informaciones importantes para utilizar en
auditorias futuras tales como:
Ø El historial
legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y actividades
Ø La legislación de
aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y procedimientos de la entidad.
Financiamiento, organización y personal
Ø Políticas y
procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias
anuales, etc.
Ø Manuales, (Contable,
presupuesto, tesoreria, contratación, almacén, procesos misionales, entre
otros).
Ø En general la
información que no varia con el tiempo.
A manera de ejemplo, a continuación
planteo tres clases de planillas a construir como papeles de trabajo:
BG2 Planilla Sumaria-
PASIVO – La cual descompone las cifras de Balance y se le asigna
referenciación a todas y cada una de las cuentas.
11 Subplanilla de
disponible. La cual descompone la cuenta de disponible.
11105 Planilla analítica-
la cual detalla el rubro de Bancos expresamente.
Lo anterior supone que los papeles de
trabajo realizan una descomposición de los registros de manera deductiva, es
decir de lo general a lo particular.
3. Sw para presentar informe de
auditoría interna.
